国家税务总局关于加强２０００年个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强2000年个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
1999年各级税务机关认真贯彻落实党中央、国务院领导关于进一步改进和加强个人所得税征管的指示精神，切实采取有效措施，继续强化个人所得税征收管理，狠抓代扣代缴工作的落实，各项征管制度和办法得到更好的贯彻，对高收入行业和个人的控管更为有效，征管再上新水平
，收入再上新台阶，个人所得税组织财政收入、调节社会分配等方面的作用得到了更好的发挥。同时也要看到，个人所得税征管仍有许多漏洞，有的政策没有得到正确执行，与中央的要求还有较大差距。2000年个人所得税收入任务繁重，征收管理面临着新的情况和问题，因此，各级税
务机关要进一步贯彻落实中央领导的指示精神，全面改进和加强个人所得税征收管理，工作的基本思路是：以组织收入为中心，强化基础管理，完善税收政策，加大征管力度。具体要求如下：
一、加强宣传、辅导工作的针对性。2000年要在前几年向全社会进行广泛宣传的基础上，提高宣传、辅导工作的质量。总局将在新闻媒体上，重点宣传各地的先进征管经验及完善征管、堵塞漏洞的好做法。各级税务机关要结合个人所得税征管工作的要求和本地的征管难点、重点，
进行多方面、多层次的宣传：
（一）继续通过各种行之有效的方式和方法宣传个人所得税法的基本规定和新政策、新规定，增强全民纳税意识。
（二）要有重点地突出宣传工资外收入、境外所得、企业债券利息收入、私房出租收入、股东帐户利息收入等有关缴纳个人所得税的政策规定精神，各地还要针对本地区征管的薄弱项目和群众认识模糊的项目，通过公益广告、热线服务、有奖征文、有奖答题、答记者问等各种形式使纳
税人和扣缴义务人明了政策、税款的计算、缴纳程序和期限、权利和义务等较为具体的规定。
（三）对偷逃税案件要通过新闻媒体进行曝光，组织有关人员座谈，以惩戒违法者，教育广大纳税人和扣缴义务人。各级税务机关要根据《国家税务总局关于进一步明确个人所得税代扣代缴义务人有关法律责任的通知》（国税发〔1998〕107号）精神进行大力宣传。与此同时，
要着重对高收入行业等税源大户以及外派人员多的单位、发行债券的企业等扣缴义务人做好辅导工作，使其办税人员熟悉税法规定精神，自觉做好代扣代缴个人所得税的工作。
二、进一步深化代扣代缴工作。近些年来总局发出了一系列有关加强个人所得税代扣代缴工作的文件，各级税务机关对强化扣缴工作采取了相应措施，使个人所得税代扣代缴工作逐步得到加强，但仍存在许多漏洞，导致税款大量流失，每年全国通过专项检查查补了大量税款，就足以说
明代扣代缴工作还没有到位，还需要花大力气继续强化。1999年，总局下发了《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔1999〕78号），要求各地通过换发登记证，对所有扣缴单位开展办理扣缴登记表工作。2000年各地要对此项工作的落实情况“回头看”，
对所有扣缴单位办理扣缴登记表情况进行重点检查，并于5月31日前正式书面上报总局（所得税管理司）。
据了解，部分地区的行政、事业单位、社会团体等未办理扣缴登记表，也未纳入税务机关的扣缴管理范围，部分地区税务机关至今尚未掌握当地行政、事业单位、社会团体的全部户数、支付应税收入和扣税情况。对此，各地区要重点做好工作，将所有行政、事业单位、社会团体都纳入
税务机关的代扣代缴管理范围，全面掌握这些单位的支付应税收入和扣税情况。
2000年要进一步提高代扣代缴质量和代扣代缴率。各级税务机关要做好对扣缴义务人建立资料档案工作和扣缴义务人申报支付个人收入明细表工作，加强对多次零申报单位的代扣代缴管理和检查，对不依法履行代扣代缴义务的单位要严格处罚，确保代扣代缴工作的顺利进行。
三、坚持做好个人所得税专项检查。个人所得税专项检查是目前征管水平下强化征收管理的有力手段，各级税务机关一定要认真贯彻落实《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）中关于每年进行一次个人所得
税专项检查的精神，坚持每年按照《个人所得税专项检查工作规程（试行）》的要求至少组织一次重点突出、整改效果明显的专项检查。今年个人所得税专项检查的重点行业是电信、金融、保险、房地产、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、医疗机构、中介机构、三资企业和股份制企业。
检查的重点项目是工资、薪金所得和利息、股息、红利所得。各级税政部门针对以上重点行业和项目，确定专项检查的时间和要求，安排熟悉个人所得税的有关人员认真进行检查，并将个人所得税专项检查的情况按要求及时向总局报告。
各地对在检查中发现的偷逃个人所得税案件和拒不履行扣缴义务的行为要严格依法进行处理，不能只补税、不罚款，也不能不加收滞纳金和以罚代刑。要通过这次检查和依法处理，解决前几年存在的处罚力度较小、屡查屡犯的问题，促使纳税人和扣缴义务人严格依法履行纳税和扣缴义
务。
今年总局还将对部分地区税务机关个人所得税征管情况进行检查。希望各地对照《国家税务总局关于个人所得税征管工作检查情况的通报》（国税发〔1999〕185号）中指出的存在问题，结合自身工作，认真查找不足，做好整改工作。
四、严格执法，抓好重点税源和重点行业的征管工作。各地要结合当地实际情况，抓住征管的重点和薄弱环节，每年突破一、两个征管难点。2000年要着重抓好以下几个方面的工作：
（一）要认真贯彻落实总局下发的各项个人所得税政策规定，特别是要抓好派送红股、足球俱乐部运动员收入、个人股东帐户利息和企业债券利息等各项政策的贯彻落实，坚决纠正违反全国统一政策的做法，在严格执行国家的统一税收政策的前提下征管到位，确保各项收入足额征税。
（二）加强对工资外收入和劳务报酬的个人所得税征管。与其他应税项目相比，工资、薪金所得项目的征管较好，但仍存在较大的征管漏洞，主要是一些工资外收入未纳入征税范围。在目前的收入监控和征管水平下，税务机关虽然难以对工资外的全部收入作到应收尽收，但应把工作做
细、做到家，堵塞漏洞，力争足额征收。1999年征管检查情况表明，劳务报酬所得项目征管有较多漏洞，2000年对该项目的征管要有所突破，各地可参考劳务报酬征管较好的地区的经验，实行劳务报酬所得预扣预缴的办法，以加强其征管。
（三）加强对个体工商户的个人所得税征收管理。对实行查帐征收的个体户，要严格按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定计算应纳税所得额，严把费用扣除关，凡不属于生产、经营中发生的费用，不予扣除。对收入总额明显与实际不符合的个体户，须加大稽查力度
，杜绝通过建假帐偷逃税的现象。对实行定期定额征收的个体户，凡定额偏低的，须重新核定和调整定额，以提高定额的准确性和合理性。
（四）加强重点税源的管理。各级税务机关要着重加强境外收入、企业债券利息收入、股份制企业分红派息收入、以使用权作奖励、二级市场房屋转让收入、私房出租收入、个人股东帐户利息收入的个人所得税征管，加强对电信、金融、保险、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、中介
机构、高新技术企业、三资企业和股份制企业的个人所得税征管。
（五）加强对外籍人员的征收管理。2000年要重点做好以下工作：
1．按照国家外汇管理局和国家税务总局联合发布的《关于非贸易及部分资本项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发〔1999〕372号）要求，做好外籍人员购付汇时税务凭证的出具工作。并凭借此项工作强化个人所得税管理力度，规范税源控制渠道，扩大管理范围，
清查管理漏洞，确保各类外籍人员的各项收入依法纳入税务管理。
2．贯彻落实《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业对境外企业支付其雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕241号）的规定，加强对外商投资企业和外国企业中的外籍个人境外支付工资薪金收入的管理工作，督促企业按照国家统一规定，严
格履行扣缴义务。
五、加强调查研究，及时解决征管中的新问题。针对经济体制改革和社会经济生活中出现的新情况、新问题，如国有企业职工下岗、住房改革、个人收入分配方式改变等问题，要及时进行调查研究，属于新增长的税源，要及时制定或完善有关的征管制度和办法，以便对其加强征管；对
情况较为复杂、一时难以解决的问题，要把情况搞清楚后，提出处理意见，及时报告总局处理。希望各地多向总局提供一些有关新情况、新问题的调查报告，以供总局研究或决策时参考。
六、加强组织领导，保证完成个人所得税全年收入和征收管理的各项工作任务。实践证明，个人所得税工作抓得好不好、收入能否上得去，关键在于领导的重视程度。为了切实贯彻落实中央领导关于个人所得税工作的指示精神，确保完成全年收入任务和加强征收管理的各项工作，总局
要求各级税务机关的领导要进一步关心和重视个人所得税征收管理工作，将个人所得税作为新的税收增长点和全局工作的“重中之重”来抓，虚心汲取先进单位的征管经验和做法，以人之长，补已之短。在税务机构精简调整过程中，要认真贯彻落实《国家税务总局关于进一步强化个人所得
税征收管理的通知》（国税发〔1997〕62号）第九条规定的精神，保证、充实个人所得税工作所需的人员，同时要想方设法保证开展个人所得税工作所需的经费，为个人所得税征管工作再上新台阶创造必要条件。
2000年5月8日
编者注：
（1）为避免泄露商业秘密，本文中涉及的公司名/人名/技术名，均作了技术处理。
（2）关于侵犯商业秘密的司法鉴定，唐青林律师的观点是：司法鉴定人只应就涉案技术是否“不为公众所知悉”、侵权人使用的技术信息与权利人主张的技术信息是否存在“相同”或“实质性相同”得出结论即可，至于某项技术是否重要，鉴定结论不应予以结论，否则就是越俎代庖。某项技术信息是否重要，应考虑其在市场上、在商业应用中是否重要，不属鉴定范围，应交由法官独立判断。
（3）北京唐青林律师是商业秘密法律领域专业律师，在中国法制出版社出版了著作《商业秘密实务精解与百案评析 》，他关于商业秘密法律保护的观点和案例多次被《知识产权报》、《科技日报》、《企业观察报》等媒体广泛报道。欢迎就商业秘密司法鉴定问题与唐青林律师交流切磋，联系电话18601900636，邮箱lawyer3721@163.com。
SY市人民检察院：
我作为涉嫌侵犯商业秘密案件犯罪嫌疑人刘劲松的律师，以及SY威铭电子科技有限公司（“威铭公司”）的法律顾问，收到该案湖南省某某司法鉴定所《鉴定意见书》（湘司鉴字201300001号、湘司鉴字201300002号）后，仔细阅读该两份《鉴定意见书》，提出如下法律意见，供贵院参考：
一、《鉴定意见书》证明刘劲松的和SY威铭电子科技有限公司不存在侵犯商业秘密的事实
根据我国目前知识产权尤其是商业秘密领域的审判实践，判断是否构成侵犯商业秘密，第一步应该首先明确“秘密点”是否“不为公众所知悉”，然后第二步判断涉嫌侵权的软件和权利人的软件的“秘密点”是否相同或者实质性相同。
结合本案，判断思路为：
第一步：明确“秘密点”。湘司鉴字201300001号《司法鉴定意见》结论为：“委托人提交鉴定的汇龙2008 源代码的整体组合属于不为公众所知悉的技术信息”，根据该司法鉴定意见，确定了“汇龙2008 源代码的整体组合”为“不为公众所知悉”的技术信息，是本案需要作为商业秘密保护的“秘密点”。辩护人希望检察官高度关注此点，此为本案核心要点，后续一切争议，包括是否相同或实质性相同，均围绕这个核心展开。
第二步：判断涉嫌侵权的软件和权利人的软件的“秘密点”是否相同或者实质性相同。湘司鉴字201300002号《司法鉴定意见》“汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码相比较，整体差异较大”。
既然本案“秘密点”为“汇龙2008 源代码的整体组合”，而“汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码相比较，整体差异较大”，足以充分证明二者不相同或者不存在实质性相同。
结合上述司法鉴定意见，检察官和法官一眼便知，本案刘劲松或SY威铭电子科技有限公司不构成侵犯商业秘密，更不构成侵犯商业秘密罪。
二、进行“非公知性”鉴定的湘司鉴字201300001号《司法鉴定意见》存在的问题
湘司鉴字201300001号《司法鉴定意见》结论为：
1、委托人提交鉴定的汇龙2008 源代码的整体组合属于不为公众所知悉的技术信息。
2、2008 在2008总线电缆测试系统中是不可或缺的重要核心技术信息。
辩护律师认为，该《鉴定意见书》结论不规范，让不懂计算机技术的法官、检察官、律师无所适从，不知该如何使用该《司法鉴定意见》：
（1）根据该司法鉴定意见确定了本案“秘密点”为“汇龙2008 源代码的整体组合”；这是令辩护人满意的地方，至少把案件“秘密点”确定了。
（2）但是，该结论第二点非常不规范，存在司法鉴定意见越俎代庖、误导司法机关办案人员的可能。《全国人大常委会关于司法鉴定管理问题的决定》规定“司法鉴定是指在诉讼活动中鉴定人运用科学技术或者专门知识对诉讼涉及的专门性问题进行鉴别和判断并提供鉴定意见的活动”，《司法鉴定意见》可以“运用科学技术或者专门知识”对某项技术属于“不为公众所知悉”的技术状态做出司法鉴定，而不能越俎代庖，对某项技术的“重要性”做出判断。
某项技术信息是否重要，应考虑其在市场上、在商业应用中是否重要，不属于“运用科学技术或者专门知识对专门性问题进行鉴别和判断”，不属于法定的鉴定范围，应交由法官根据法庭上根据控辩双方的控辩进行独立判断。
三、进行“同一性比对”的湘司鉴字201300002号《司法鉴定意见》部分结论存在的问题
在同一性比对方面，湘司鉴字201300002号《司法鉴定意见》有三点司法鉴定意见：
1、汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码相比较，整体差异较大，但双方的源代码文件中存在相当部分相同和实质性相同代码段，这些程序代码是双方模块主要功能实现的重要组成部分。
2、汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码出现相当多的“相互复制”情况。
3、在汇龙2008 配置的BG模块、WT模块、CQ模块中，BG模块和WT模块是主要模块，BG模块和WT模块用于完成设备通信和信息交换，CQ模块为次要模块，其主要目的在于监听和记录BG与WT之间的通信工作，它无法独立工作，只依存于BG和WT模块。
（1）辩护人非常高兴地看到该《司法鉴定意见》判定“汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码相比较，整体差异较大”，结合湘司鉴字201300001号《司法鉴定意见》确定的“秘密点”为“汇龙2008 源代码的整体组合”，既然“秘密点”差异较大”，足以充分证明二者不相同或者不存在实质性相同，检察官和法官一眼便知，本案不构成侵犯商业秘密，更不构成侵犯商业秘密罪。
（2）辩护人非常遗憾地注意到，该司法鉴定意见在得出“汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码相比较，整体差异较大”的结论后，又饶开本应直接认定二者不相同或者不存在实质性相同的结论，接着说“双方的源代码文件中存在相当部分相同和实质性相同代码段”，这实在令辩护人不解。
首先，这种措辞不科学，不符合《全国人大常委会关于司法鉴定管理问题的决定》第十二条、《司法鉴定程序通则》第三条关于司法鉴定应当尊重科学的要求。（I）“存在相当部分相同和实质性相同代码段”，只能证明存在部分代码段“相同和实质性相同”，而不是涉案的汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码“相同和实质性相同”；（II）“相当部分”是多少比例？是否足以判断汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码“相同和实质性相同”？如果不能针对“秘密点”是否相同或实质性相同得出结论，这种比对就没有任何意义，这种司法鉴定意见让法官和检察官无所适从，让案件陷入混乱。
（4）“相互复制”是什么意思？究竟谁复制谁的？“你抄袭我的、我抄袭你的？”这种描述竟然出现在用于刑事诉讼的司法意见结论中，非常不严肃、不科学。
（5）在同一性鉴定中，鉴定人还是忍不住对技术重要性得出鉴定结论。法律交给司法鉴定人的任务是：出具司法鉴定意见明确涉案技术是否存在“相同”或“实质性相同”的情况即可。至于某项技术是否重要，与你司法鉴定人何干？非要对不该鉴定的内容得出结论，就是越俎代庖。本案司法鉴定意见没有针对“秘密点”亦即“汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码整体组合”是否 “相同”或“实质性相同”得出清晰明确的司法鉴定结论，相反又针对局部某项技术进行重要性点评。某项技术信息是否重要，应考虑其在市场上、在商业应用中是否重要，不属于“运用科学技术或者专门知识对专门性问题进行鉴别和判断”，不属于法定的鉴定范围，应交由法官根据法庭上根据控辩双方的控辩进行独立判断。
四、计算机软件侵犯商业秘密的《司法鉴定意见》本应包括哪些内容
《全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定》中提出，司法鉴定是指在诉讼活动中鉴定人运用科学技术或者专门知识对诉讼涉及的专门性问题进行鉴别和判断并提供鉴定意见的活动。
根据《中华人民共和国民事诉讼法》的规定，人民法院对专门性问题认为需要鉴定的，应当交由法定鉴定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定。
根据民事诉讼法，司法鉴定的对象是“专门性问题”。具体到涉及商业秘密的案件中，司法鉴定的范围主要包括两个方面：（1）权利人所诉被侵权的商业秘密技术信息是否为“不为公众所知悉”；（2）侵权人与权利人的商业秘密是否“相同”或者“实质性相同”。
具体到本案，就应该鉴定：汇龙2008 源代码整体组合是否“不为公众所知悉”；汇龙2008 源代码与威铭2008 源代码“整体组合”之间是否“相同”或者“实质性相同”。
五、司法鉴定意见的结论措辞应该清晰明确
（一）参考他案，司法鉴定意见的结论应该是清晰的、明确的
辩护人摘抄包括国家科技部下属的北京国科知识产权司法鉴定中心在内的两个鉴定意见明确的司法鉴定意见，供贵检察院参考。通过参考这些司法鉴定意见，就可以知悉本案司法鉴定意见的错误之处。
1、重庆海威康医疗仪器有限公司与重庆名希医疗器械有限公司等侵犯计算机软件著作权纠纷上诉案【重庆市高级人民法院民事判决书 (2011)渝高法民终字第146号】
法院根据海威康公司的申请，委托北京国科知识产权司法鉴定中心对名希公司生产的颅内压无创检测分析仪所采用的计算机软件与海威康公司享有著作权的计算机软件是否相同或实质性相同进行鉴定。鉴定中心出具了国科知鉴字（2010）04号《司法鉴定意见书》，其鉴定意见为：1、海威康公司无创颅内压检测与监护软件源程序与名希公司MICP颅内压无创检测分析系统软件源程序不相同，也非实质相同。2、海威康公司无创颅内压检测与监护软件目标程序与名希公司MICP颅内压无创检测分析系统软件目标程序既不相同，也非实质相同。
2、南京因泰莱电器股份有限公司诉西安市远征科技有限公司等侵犯计算机软件著作权纠纷案【江苏省高级人民法院（2008）苏民三终字第79号）】
江苏省科技咨询中心于2010年8月26日出具鉴定报告，鉴定结论：1．因泰莱公司在版权中心登记的PA100系列综合数字继电器嵌入式软件（版本号V3.4）与其PA100产品芯片的软件程序实质性相同；2．因泰莱公司在版权中心登记PA200系列综合数字继电器嵌入式软件（版本号V3.1）与其PA200产品芯片的软件程序实质性相同。
